Sistema de tributação de patentes (PSN) para empreendedores individuais em 2022
O sistema de patentes isenta os empresários individuais do pagamento de IVA, imposto sobre o rendimento e propriedade das pessoas singulares. Nós informamos quem é elegível para uma patente, para quais tipos de atividades ela pode ser adquirida e para qual negócio é lucrativo mudar para a PSN em 2022

“Termine uma patente e não se preocupe com relatórios!” – esse conselho é frequentemente dado a neófitos dos negócios. É muito conveniente para os proprietários individuais que estão começando seu próprio negócio trabalhar no PSN – ou seja, o “sistema de tributação de patentes”. Pagou um imposto fixo para o estado e não mais impostos. Se fizermos uma analogia com os serviços modernos, é como uma assinatura de streaming: você paga e ouve música. Junto com a advogada Irina Minina, falaremos sobre as características do sistema de tributação de patentes (PST) para empreendedores individuais em 2022.

Qual é o sistema de tributação de patentes para empreendedores individuais

O sistema de tributação de patentes (abreviado como PSN) é um regime tributário especial, para empreendedores individuais é considerado preferencial. Um empresário está isento de pagar impostos, mas em troca deve pagar pelo trabalho em uma patente – um valor fixo. É calculado individualmente para cada tipo de atividade e região em que o empresário está registrado.

Um empresário não está proibido de comprar várias patentes para diferentes atividades. E também combinar PSN com outros regimes de tributação. Outras pessoas jurídicas – empresas (LLC) – não podem trabalhar em uma patente. A PSN foi introduzida pela primeira vez em 2013.

Características do pedido de patentes para PI

Patente válidaApenas na região de emissão para um tipo específico de atividade
Quantos funcionários podem terNão mais de 15 funcionários
Renda anual máximaAté 60 milhões de rublos. 
O que você pode fazer com uma patenteComércio, transporte e outros serviços à população: mais de 80 tipos de atividades
Validade da patenteDe 1 a 12 meses
Taxa de imposto6%
Prêmios fixosObrigatório, no valor de 43 rublos. (dados para 211)
Quando uma patente entra em vigor?Não antes de 10 dias após a apresentação de um pedido com o imposto
Onde aplicarSe a empresa estiver no local de residência – à sua repartição de finanças; se estiver em outra cidade/região - para qualquer repartição de impostos no território deste assunto 
Prazo para emissão de uma patente fiscal5 dias a contar da data de recepção do pedido

Lei que rege as patentes de PI

O sistema de patentes é descrito na segunda parte do Código Tributário da Federação (TC RF) no Capítulo 26.5 “Sistema de Tributação de Patentes”1. Cada região da Federação possui uma lei local sobre PSN, que esclarece algumas disposições da lei federal de um determinado território. Por exemplo, define o tamanho da base tributária.

Tipos de atividades em uma patente para empreendedores individuais

Há uma lista federal de atividades de 80 itens – em outras palavras, o que uma empresa pode fazer – para os quais uma patente está disponível. A peculiaridade da PSN para empreendedores individuais em Nosso País é que mais cedo a região, à vontade, introduziu patentes em seu território. Em 2022, a PSN está disponível em todo o país. Além disso, as regiões receberam autoridade para complementar a lista de atividades.

As listas regionais têm aproximadamente o mesmo conjunto que a lista federal, mas há pequenas diferenças. Por exemplo, na região de Tver você pode comprar uma patente para “reparação de navios e barcos”2, e em Chelyabinsk apenas para “fabricação e reparo de barcos de madeira por ordem individual da população”3.

As diferenças são mínimas. As autoridades locais estão tentando estar na moda e adicionar prontamente novas áreas de negócios de IP aos tipos permitidos.

Espécies permitidas

O Código Tributário lista 80 tipos de atividades4 – comércio a retalho, serviços domésticos à população, transporte de mercadorias e passageiros e alguns tipos de produção.

Uma lista completa de atividades permitidas para sua região pode ser encontrada:

  • no site do STF. Para isso, selecione a região desejada, a página “Sistema de tributação de patentes” e o item “Peculiaridades da legislação regional”;
  • Encontre a Lei PSN no site da sua legislatura local.

Espécies Proibidas

Você não poderá solicitar uma patente para:

  • produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo (álcool, produtos do tabaco);
  • extração e venda de minerais;
  • uma loja ou um ponto de restauração, se tiverem uma área de pregão superior a 150 m²;
  • realização de comércio atacadista e comércio sob contratos de fornecimento;
  • transporte de passageiros e cargas na presença de mais de 20 carros na frota;
  • transações com títulos (por exemplo, se você fornecer serviços de corretagem);
  • fornecimento de crédito e outros serviços financeiros;
  • gestão fiduciária da propriedade (por exemplo, se você possui uma empresa de gestão que aluga apartamentos para proprietários particulares e recebe uma porcentagem por isso).

A PSN não é adequada para quem trabalha com um simples acordo de parceria. Todas as restrições5 especificado no artigo 346.43 do Código Tributário da Federação, parte 6.

O custo de uma patente para um empreendedor individual por um ano

Custo da patente Por ano calculado pela fórmula:

base tributária X alíquota = valor da patente.

Se você comprar uma patente, por exemplo, por 1 mês, o número de dias necessário é substituído na fórmula.

  • A base tributária leva em consideração não real, mas potencial de renda do empresário. Mesmo que a receita no final seja maior, você não precisará pagar nada extra.

    Em uma região, a renda potencial pode ser de 1 milhão de rublos por ano, em outra região – 500 rublos. É definido pelas autoridades de cada região de forma independente. Pode depender de uma determinada cidade, do número de funcionários no estado, do número de pontos de venda e outros fatores. Uma tabela com renda potencial está anexada à lei regional “Sobre o sistema de tributação de patentes”.

  • A alíquota é de 6%. Antes da anos dezembro 31 2023 em algumas regiões existem isenções fiscais – uma taxa preferencial de 0%. Pode ser obtido por empresários individuais na PSN que se registaram pela primeira vez na administração fiscal e começaram a trabalhar na área dos serviços pessoais à população, nas áreas industrial, social ou científica.
  • Como resultado, o custo de uma patente pode ser muito diferente: de 0 (se o tratamento preferencial estiver em vigor) a 100 rublos e mais.

Cálculo de exemplo

Um empresário individual de Bashkiria abriu um salão de cabeleireiro em Ufa. Ele não vai contratar funcionários. Ele precisa pagar PSN. Substitua os valores na fórmula.

A base tributária, ou seja, a renda potencial para cabeleireiros na lei regional, é de 270 rublos. Mas para Ufa, esse valor é multiplicado por 000. Isso está escrito na lei regional. Portanto, a base será de 1,5 rublos.

A alíquota é de 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rublos. custará uma patente por um ano.

Você pode calcular rapidamente o custo de uma patente para um empreendedor individual por um ano ou qualquer outro período usando a calculadora de impostos no site do Serviço Fiscal Federal.

Como solicitar uma patente para um empreendedor individual em 2022

1. Escolha um sistema tributário básico

Uma patente é uma espécie de superestrutura para outro sistema de tributação. Para começar, o empresário individual deve escolher se vai trabalhar no sistema tributário geral (DOS) ou simplificado (STS). É mais lucrativo registrar USN. Já que se você receber rendimentos de atividades que não são cobertas por uma patente, você não terá que enviar tantos relatórios quanto no DOS.

Por exemplo, você transporta passageiros em um navio e comprou uma patente para essa atividade. De repente, uma ordem de envio apareceu. Ele precisa de sua própria patente, mas o pedido é único e não há desejo de comprar PSN para isso. O DOS terá que apresentar relatórios, pagar IVA e imposto de renda. Sobre o sistema tributário simplificado – uma declaração padrão e 6% de imposto.

2. Verifique se sua empresa é elegível para uma patente

Acima, falamos sobre os tipos de atividades que se enquadram na patente. São mais de 80, e cada região pode ter a sua. Em geral, a maioria dos serviços comuns à população e os tipos de comércio são passíveis de patente. Não se esqueça da regra: um empresário individual não pode ter mais de 15 funcionários no estado e a renda anual não deve exceder 60 milhões de rublos.

3. Apresentar documentos ao escritório fiscal

Você pode comparecer pessoalmente à Receita Federal, ou um representante com procuração autenticada em cartório, ou enviar tudo através de sua conta pessoal.

O pedido de transição para o PNS deve ser apresentado para 10 dias antes de iniciar um negócio. Existem dois formulários de inscrição, ambos são adequados. 

Baixe o primeiro formulário de inscrição.

Baixe o segundo formulário de inscrição.

4. Aguarde uma resposta

O fisco tem cinco dias para responder: permite que um empresário individual transfira para uma patente ou envie uma recusa.

5. Pague pela patente

Se a patente for válida por até 6 meses: o pagamento deve ser feito até a data de expiração da patente.

Patente por um período de 6 a 12 meses: nos primeiros 90 dias a partir do início da patente, ⅓ do custo da patente é pago e o restante ⅔ até o vencimento da patente.

Restrições de PSN

Existem duas restrições para empreendedores: você não pode contratar mais de 15 pessoas e a renda total do ano não deve exceder 60 rublos. Uma patente só se aplica ao território em que você a adquiriu. É impossível trabalhar em Khabarovsk com base em uma patente adquirida em Moscou.

Ordem de pagamento PSN

Se sua patente estiver aberta por até 6 meses, você poderá pagar o custo total da patente durante esse período.

Quando o prazo está entre 6 e 12 meses, você precisa pagar um terço do valor nos três primeiros meses da patente. O valor restante (⅔) deve ser pago antes do vencimento da patente.

Observe que o empresário pode reduzir a patente pelo valor dos prêmios de seguro. Para fazer isso, você precisa enviar o formulário KND 1112021 para a administração fiscal.

  • Se não houver funcionários, a patente poderá ser reduzida pelo valor total do seguro.
  • Se houver funcionários, a patente pode ser reduzida em até 50%.

Contabilidade e relatórios na PSN

Ao trabalhar na PSN, o empresário mantém os mesmos tipos de contabilidade de outros sistemas tributários. Precisa apresentar:

  • 6-NDFL e RSV trimestralmente – à administração fiscal;
  • relatório mensal SZV-M, anualmente SZV-Experience, bem como SZV-TD na presença de eventos de pessoal (contratação, transferência, demissão) – para o fundo de pensões (PFR); 
  • trimestral 4-FSS – para seguro social (FSS).

Um IP de uma patente também mantém um livro de receitas para cada uma de suas atividades. O livro não é alugado em nenhum lugar, mas a administração fiscal pode solicitá-lo.

Prós e contras da PSN

Oportunidade de economizar em impostos.
Escolha de qualquer período de validade dentro de um ano civil.
Possibilidade de pagamento de patentes para diversas atividades.
Redução do custo da patente pelo valor do capital segurado.
Algumas atividades estão isentas de caixas registradoras online (por exemplo, empreendedores individuais sem pessoal que prestam serviços ou vendem bens de sua própria produção).
A principal desvantagem para empreendedores individuais na PSN: a limitação do valor da renda (60 milhões de rublos por ano) e o número de funcionários (15 pessoas). Assim que o negócio crescer acima desses números, a patente terá que ser abandonada.
Ao comprar uma patente por um ano, você deve pagar imediatamente um terço do valor.
Para cada tipo de atividade você precisa comprar sua própria patente.
Para cada tipo de atividade você precisa comprar sua própria patente.
Em cada região você precisa comprar sua própria patente.

Perguntas e respostas populares

Advogada Irina Minina responderam a uma série de perguntas importantes que ajudarão os empreendedores a navegar melhor pelo tema.

Quando uma patente de propriedade individual expira?

– Um empresário individual é privado do direito de trabalhar em uma patente quando o período para o qual o PSN foi adquirido tenha expirado. Por exemplo, uma patente emitida em 1º de janeiro de 2022 por um período de 6 meses terminará em 1º de julho de 2022 e por um período de 12 meses – em 1º de janeiro de 2023.

Quanto tempo dura uma patente de PI?

– Uma patente é emitida por um período de 1 a 12 meses e apenas dentro de um ano civil.

Quem se beneficia de uma patente?

– Este sistema é benéfico para qualquer empresário individual que tenha uma taxa de imposto potencial em outros sistemas de tributação que será maior do que quando paga uma patente. Para calcular o benefício, faça uma previsão do lucro potencial do seu negócio. E então calcule quantos impostos você terá que pagar sobre isso.

Quanto são os prêmios de seguro de uma patente para um empreendedor individual?

– Contribuição fixa – 40 rublos. Consiste em: 874 rublos para seguro de pensão, 32 rublos para seguro médico. Estes são os valores fiscais para 448. Em 8, a contribuição aumentará para 426 rublos (2021 + 2022). A partir de rendas superiores a 43 rublos, uma contribuição adicional de pensão deve ser paga - 211% do custo anual da patente.
  1. Código Tributário da Federação, capítulo 26.5. Sistema de tributação de patentes https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Lei da Assembleia Legislativa da Região de Tver de 25.02.2021 de fevereiro de 1, 69 nº 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Lei da Assembleia Legislativa da Região de Chelyabinsk de 25.10.2012 de outubro, 396 No. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Capítulo 26.5. Sistema de tributação de patentes. Artigo 346.43. Disposições gerais https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Artigo 346.43. Disposições gerais http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

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